個人所得稅法修正案(草案)您提意見了嗎
日期:2018-07-27  發布人:  瀏覽量: 來源:百色市財政局

 

                     ——個人所得稅法修正案(草案)解讀

 

提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》自6月29日起在中國人大網開始為期一個月面向全社會征求意見,截止目前已征集意見超12萬條,您提意見了嗎?

本次改革,是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次修正,從草案披露內容看,此次改革涉及面廣、力度大、亮點多,多方面回應廣大老百姓關切的問題。

一、本次改革“亮點”

1.與現行個人所得稅法采用分類征稅方式不同,草案將個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得等4項主要勞動性所得項目納入綜合征稅范圍,適用統一的超額累進稅率,居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅,實現了從分稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的重大轉變,標志著我國個人所得稅向綜合稅制邁出了第一步,是個人所得稅制歷史性的轉變。同時,建立與新稅制相適應的征管體系、完善部門間信息共享機制、實施納稅人信用管理等,進一步完善自然人稅收征管制度。

2.提高基本減除費用標準,設立專項附加扣除、優化調整稅率結構等一系列“組合拳”措施,總體上大幅減稅,減輕廣大納稅人的稅收負擔,使個稅稅負水平更趨合理。

二、優化調整稅率結構,擴大稅率級距

1.提高基本減除費用標準。按照現行個人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到每年6萬元,即5000元/月。

2.首設附加扣除項目。除了提高基本減除費用標準外,同步增加子女教育、大病醫療等5個專項附加扣除,同時繼續保留“三險一金”以及企業年金、職業年金、商業健康保險、稅延養老保險等扣除項目,實際扣除額度比5000元/月還要高一些。專項附加扣除是在基本減除費用標準之上疊加扣除,故應按一定的限額或定額扣除,這不僅體現了稅收公平原則,也最大限度地簡化了征管操作。

3.優化調整稅率級距。由于我國社會收入分配差距仍然較大,社會要求加大稅收調節收入分配力度的呼聲最高,本次改革,回應社會呼聲,將原先按月計算的應納稅所得額調整為按年計算,并優化調整部分稅率的級距,擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,相應縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。保持45%最高稅率不變,對于高收入人群發揮了重要的調節作用。

具體為:全年應納稅所得額不超過36000元的部分,稅率為3%;超過36000元至144000元的部分,稅率為10%;超過144000元至300000元的部分,稅率為20%;超過300000元至420000元的部分,稅率為25%;超過420000元至660000元的部分,稅率為30%;超過660000元至960000元的部分,稅率為35%;超過960000元的部分,稅率為45%。

  • 個稅改革后,須自行申報的幾種情形

此次改革進一步完善了自行申報納稅的規定,由“代扣代繳為主、自行申報為輔”轉變為“自行申報與扣繳申報相結合”,明確7種情形須自行申報納稅:一是個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的;二是取得應稅所得,沒有扣繳義務人的(如經營所得);三是扣繳義務人未扣繳個人所得稅的;四是從中國境外取得所得的;五是因移居境外而注銷中國戶籍的;六是非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的;七是國務院稅務主管部門規定的其他自行申報的情形。

四、增加反避稅條款堵漏洞

    1.為堵塞稅收漏洞,維護國家稅收權益,草案增加了反避稅條款。草案第十四條規定,公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

2.個人轉讓不動產的,稅務機關應當依據不動產登記信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的,登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

3.有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統,并實施聯合激勵或者懲戒。

4.草案第九條明確,納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號??勱梢邐袢絲勱傷翱釷?,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。